2.一般纳税企业的会计处理 <script language="javascript" src="../../lesson.asp?top=702&up=986" type="text/javascript"></script> <script language="javascript" src="../../js/702-986.js" type="text/javascript"></script>
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目。
在"应交增值税"明细账内，应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"。
(1)、采购物资和接受应税劳务――涉及“应交税费-应交增值税(进项税额)”
①企业从国内采购物资时，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目。
借：应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应付账款(银行存款、应付票据等)
②接受应税劳务，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目。
即：借：生产成本(或制造费用、委托加工物资、管理费等)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
注意：
①购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额。
即：借：应交税费-应交增值税(进项税额) (买价×扣除率)
材料采购(库存商品、原材料) (买价-买价×扣除率)
贷：应付账款或银行存款 ( 买价)
教材例【3-26】某商场购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付，会计处理
借： 材料采购 87000
应交税费-应交增值税(进项税额) 13000(100000×13%)
贷：银行存款 100000
②购进固定资产所支付的增值税额，应计入固定资产的成本
即： 借：固定资产
贷：银行存款
教材例题【3-27】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税额51000元，款项尚未支付。分录
借：固定资产 351000
贷：应付账款 351000
③购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。
教材例题【3-28】
C企业购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，物资已验收入库，款项尚未支付。分录
借：工程物资 117000
贷：应付账款 117000
教材例题【3-29】
D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明的修理费用10000元，增值税额1700元，款项用银行存款支付，分录是：
借：管理费用 10000
应交税费-应交增值税(进项税额) 1700
贷：银行存款 11700
【解析】根据P113页“企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，计入管理费用”。