第九节 城市维护建设税与教育费附加(P108)
1.城市维护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：市区：7%;县城、镇：5%;不在市区、县城、镇的：1%。
(1)由受托方代收、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率;(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按“经营地”适用税率执行。
3.城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。
4.纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。
5.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。
提示：(1)“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。(2)对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。(3)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。
【例题·单选题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是( )。
A.纳税人当期应纳的“三税”税额
B.纳税人当期实纳的“三税”税额
C.纳税人被处罚的“三税”罚款
D.纳税人因“三税”加收的滞纳金
『正确答案』B
『答案解析』城建税以纳税人实纳的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。
【例题·单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有( )。
A.纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据
B.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款
C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
D.对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税
『正确答案』D
『答案解析』对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
【例题·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为( )万元。
A.4.20
B.3.92
C.3.22
D.2.38
『正确答案』B
『答案解析』本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。
二、教育费附加(P112)
1.征收范围：税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。
2.计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。
3.征收比率：3%。
4.计算：应纳教育费附加=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×3%
5.教育费附加的减免规定
(1)对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。
(2)由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加;但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。
【例题·单选题】某市甲公司2010年3月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元;应缴纳消费税70000元，实际缴纳消费税60000元;应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。该公司3月份应纳教育费附加是( )元。
A.6300
B.5400
C.6000
D.5000
『正确答案』B
『答案解析』该公司3月份应纳教育费附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。
【例题·不定项选择题】
某市商业银行2011年第一季度发生以下经济业务：
(1)取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元。
(2)取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。
(3)取得金融服务手续费收入15万元。
(4)吸收居民存款500万元。
已知：金融业适用的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
(1)根据营业税法律制度的规定，该银行2011年第一季度应缴纳营业税( )万元。
A.35.75
B.40
C.40.75
D.85.75
『正确答案』C
『答案解析』(1)一般贷款业务以利息收入全额为营业额，应纳营业税=600×5%=30(万元);(2)公司债券的买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额，应纳营业税=(1100-900)×5%=10(万元);(3)银行提供金融服务，以金融服务手续费为营业额，应纳营业税=15×5%=0.75(万元);(4)银行吸收居民存款，不征收营业税;(5)该银行第一季度应缴纳营业税税额=30+10+0.75=40.75(万元)。
(2)该银行2011年第一季度应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A.3.575
B.4
C.4.075
D.8.575
『正确答案』C
『答案解析』该银行第一季度应缴纳城市维护建设税和教育费附加=40.75×(7%+3%)=4.075(万元)。