第四章 个人所得税法律制度
本章考情分析
主要掌握：个人所得税的税目和计税依据、应纳税所得额、应纳税额计算。熟悉：个人所得税的税率、税收减免、纳税申报、纳税期限与纳税地点。考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2010年的分值为13分，预测2011年的分值应在15分左右。
第一节 个人所得税概述(简单了解)
第二节 个人所得税纳税人(P118)
1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为自然人的，缴纳个人所得税。
2.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。
【例题·单选题】(2010年)根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是( )。
A.M国甲，在华工作6个月
B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境
C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天
D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天
『正确答案』C
『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人;在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
【例题·多选题】下列属于非居民纳税人的有( )。
A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得
B.在中国境内有住所
C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年
D.在中国境内有住所，但目前在美国留学
『正确答案』AC
『答案解析』非居民纳税人的判定有两个标准：(1)在中国境内无住所又不居住的个人(2)在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。BD选项属于居民纳税人。