企业所得税的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率一减免和抵免税额
一、居民企业应纳税所得额计算
公式一直接法计算应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。
公式二间接法计算应纳税所得额=税前会计利润+该计没计的收入-不该计而计的收入+不该计的支出-该计没计的支出-允许弥补的以前年度亏损
(一)计税收入——应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分，注意选择题或计算分析题。
1.收入总额的确定
(1)销售货物收入;
(2)提供劳务收入;
(3)转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入
(4)股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入;
(5)利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。
(6)租金收入;
(7)特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。
(8)接受捐赠收入
(9)其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。
2.不征税收入
(1)财政拨款;
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
(3)国务院规定的其他不征税收入。
3.免税收入
(1)国债利息收入;
【提示】纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额;纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。 ;
(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
(4)符合条件的非营利组织的收入。