第十二章 财政收入概述
一、财政收入原则与分类
(一)掌握财政收入的基本含义
(二)掌握财政收入的基本原则
1.发展经济，扩大财政收入来源的原则
经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。
2.兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则
3.规范政府间收入分配关系的原则。中央政府和地方政府之间的收入分配关系取决于政府间事权的合理划分。
(三)财政收入的分类
按政府取得财政收入的形式，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。
1.税收收入
税收是政府凭借其政治权力取得财政收入的一种特定分配形式。它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。
掌握税收的分类
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分类标准 |
具体内容 |
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（1）按征税对象的不同 |
流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。 |
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所得税：个人所得税和企业所得税。 |
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财产税：包括土地增值税、房产税、契税。 |
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资源税：资源税和土地使用税 |
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行为税：印花税、城市维护建设税 |
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（2）按计量标准划分 |
从价税 |
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从量税 |
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（3）按税收与价格的关系划分 |
价内税 |
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价外税 |
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（4）按税负能否转嫁划分 |
直接税 |
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间接税 |
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（5）按税收管理权限和使用权限分类 |
中央税 |
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地方税 |
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中央和地方共享税 |
2.了解国有资产收益的内容
国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。
3.国债收入
国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。
4.收费收入
收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入不宜作为政府财政收入的主要形式。
(四)财政收入规模变化
影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。
改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。
二、税收的特征与原则
(一)掌握税收的基本含义
政府凭借其政治权力取得财政收入的一种形式。
(二)掌握税收的基本特征：强制性、无偿性和固定性
(三)税收原则
1.熟悉古典税收原则
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税收原则 |
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威廉·配第：最早提出税收原则一词 |
公平、确定、简便、节省 |
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亚当·斯密：第一个系统地阐述税收原则的人 |
平等、确实、便利、最少征收费 |
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瓦格纳 |
财政政策原则 |
又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则； |
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国民经济原则 |
具体包括税源选择原则和税种选择原则； |
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社会公正原则 |
包括普遍原则和平等原则； |
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税务行政原则 |
包括确实、便利和最少征纳费用原则。 |
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2.掌握现代税收原则的基本内容：效率和公平
(1)效率原则：包括经济效率和行政效率两方面的内容。
(2)公平原则
如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张——受益原则和能力原则。根据纳税能力，税收公平包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。
三、税负转嫁
(一)掌握税负转嫁的方式
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方式 |
解释 |
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1.前转 |
又称“顺转”或“向前转嫁”。最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。 |
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2.后转 |
又称“逆转”或“向后转嫁”。 |
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3.混转（散转） |
在现实中比较常见。 |
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4.消转 |
自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。 |
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5.旁转 |
也叫侧转 |
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6.税收资本化 |
也称为“资本还原”，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。 |
(二)理解影响税负转嫁的因素
应税商品供给与需求的弹性、课税商品的性质、课税与经济交易的关系、课税范围的大小。注意商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。
四、国债
(一)掌握国债的基本含义
注意：国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。
(二)了解国债的种类
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分类标准 |
分类结果 |
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1.按照国债发行地域不同 |
分为内债和外债 |
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2.按偿还期限划分 |
分为短期国债（1年以内的）、中期国债（1～10年）和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券。 |
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3.根据利率的变动情况 |
分为固定利率国债与浮动利率国债 |
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4.根据国债能否在证券市场流通 |
分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。 |
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5.根据国债债务本位的不同 |
分为货币国债与实物国债。 |
(三)掌握国债的功能
弥补财政赤字(国债的基本功能)、筹集建设资金、调节货币供应量和利率、调控宏观经济
(四)国债的制度
国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。
1.掌握国债发行制度的基本内容
国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。
决定发行条件的关键是国债的发行方式。
国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。
2.掌握国债偿还制度的基本方式
我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。
3.掌握国债市场制度的基本内容
根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。
在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式，其中现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。