2010年初级经济师金融辅导：信用与利息（3）

第三节 存款利息的计算

　　一、储蓄存款利息的计算

　　(一)基本规定

　　1、存期的规定

　　2、利随本清，不计复利：除活期按年结息。

　　3、计算起点和尾数规定。

　　4、利率单位及其换算：

　　年利率=月利率*12

　　月利率=日利率*30

　　年利率=日利率*360

　　(二)《储蓄存款条例》对储蓄存款利息计算的规定

　　1、未到期的定期储蓄存款，全部(部分)提前支取，全部(部分)按支取日挂牌活期存款利率计息。

　　2、逾期支取的定期储蓄存款，超过原定存期部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌活期存款利率计息。

　　3、定期储蓄存款在存期内遇利率调整，按存单开户日挂牌公告的相应定期存款利率计息，不分段计息(不调整利率水平)。

　　4、活期储蓄存款在存入期间遇有利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。

　　5、定活两便储蓄存款

　　(1)实存期不到三个月的，按活期利率计息。

　　(2)三个月以上(含三个月)，不满半年的，按定期整存整取三个月利率打六折计息;

　　(4)存期半年以上(含半年)，不满一年的，按定期整存整取半年利率打六折计息;

　　(5)存期一年以上(含一年)，无论存期多长，按定期整存整取一年利率打六折计息;

　　[例]2006单选：根据我国《储蓄管理条例》的规定，逾期支取的定期储蓄存款，其超过原定存期的部分，除约定自动转存的外，按支取日挂牌公告的(C )计付利息。

　　A.定期储蓄存款利率 B.定活两便储蓄存款利率

　　C.活期储蓄存款利率 D.定期储蓄存款利率打6折

　　(三)储蓄存款利息所得个人所得税的计算。

　　1、储蓄存款在1999年11月1日前孳生的利息所得，不征收个人所得税

　　2、储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税;

　　3、储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税。

　　4、储蓄存款在2008年10月9日(含)后孳生的利息所得，暂停征收个人所得税。

　　5、个人活期存款在每个季度的最后一个月20日结息一次，涉及到的2008年10月9日之前孳生的利息所得，还要按照5%的比例税率征收个人所得税。

　　计算公式：应纳税额=利息金额*税率

　　[例]2008单选：全部支取活期储蓄存款，按(C)挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。

　　A.结息日

　　B.存人日

　　C.清户日

　　D.开户日

(四)储蓄存款利息的计算方法

　　1、活期储蓄存款利息的计算方法

　　活期储蓄存款每季末月20日为结息日，结算的利息并入本金起息。活期储蓄存款利息计算主要是积数计息法。

　　(1)积数计息法。

　　1、计息积数是每次存款余额与其实际存期的的乘积，积数相加之各再乘利息率即得利息。

　　2、计算公式：

　　每次存款余额*存期=计息积数

　　计息积数和*日利率=应利息

　　例：

日期	存入金额	支取金额	余额	日数	积数
2005.3.1	200		200	3	600
3.4		50	150	31	4650
4.5		100	50	1	50
4.6	100		150	58	8700
清户6.3		150	0		14000

　　清户日2005.6.3活期储蓄挂牌利率为月利率3‰，应付利息为：

　　14000×( 3‰÷30)=1.4(元)

　　(2)活期储蓄的结息日(每季末月20日)

　　例：

日期	摘要	存入金额	支取金额	余额	日数	积数
2005.7.4	开户	1000		1000	29	29000
2005.8.2	支		300	700	40	28000
2005.9.12	存	400		1100	8	7700
2005.9.20	结息	5.66		1105.66		64700

 

　　假定年利率为3.15%

　　年度利息=64700×3.15%÷360=5.66

　　[例]2006单选：在活期储蓄存款利息计算中，每次存款余额与其实际存期的乘积是(A)。

　　A.计息积数 B.应付利息数

　　C.累计存款余额 D.累计利息总数

　　2、定期储蓄存款利息的计算方法

　　(1)整存整取定期储蓄存款利息的计算

　　计算公式：应付利息=本金×月数×月利率

　　逾期支取计算公式：逾期部分利息=逾期本金× 活期储蓄利率×逾期天数

　　应付利息=到期利息+逾期部分的利息

　　[2005年案例分析]某储户2002年5月1日存入银行定期存款1000元，存期一年，假设存入时该档次存款年利率为3%，该储户于2003年6月1日才支取这笔存款，若支取日挂牌公告的活期储蓄存款年利率为1.89%(不考虑利息税)。回答下列问题：

　　91.该储户一年到期的利息为(B)。

　　A.18.90元

　　B.30元

　　C.24.45元

　　D.32.50元

　　计算：1000*3%=30

　　92.该储户的逾期利息为(D)。

　　A.2.45元

　　B.2.50元

　　C.1.89元

　　D.1.58元

　　计算：1000*1.89%*(30/360)=1.575≈1.58

　　93.银行应支付该储户的利息总额为(A)。

　　A.31.58元

　　B.21.35元

　　C.26.95元

　　D.34.39元

　　计算：30+1.58=31.58

　　94.为该储户计算利息的方法属于(AD)。

　　A.单利计息

　　B.复利计息

　　C.定期结息

　　D.利随本清

　　例2：某储户2007年3月1日存入1000元，原定存期1年，存入当时1年期定存利率为4.5%，该储户于2007年12月1日支取该存款，如果支取日挂牌活期储蓄月利率为0.15%。应付利息是多少?

　　1000*270*(0.15%/30)=13.5

(2)零存整取定期储蓄存款利息计算——积数计息法和每元平均利息计算法

　　A、积数计息法

　　积数和=(首项+末项)×项数÷2

　　利息=[(末次余额+首次存额)×存入次数] ÷2 ×月利率

　　或：利息=每月固定存额×存入次数×(存期+1) ÷2 ×月利率

　　例：某储户2007年每月存入100元，1年期，连续存满，存款余额为1200元，假若月利率为0.45%,则到期应付利息为：

　　[(1200+100)*12/2]*0.45%=35.1

　　B、每元平均利息计算法：

　　每元平均利息=(存入次数+1) ÷2 ×月利率

　　应付利息=存款余额×每元平均利息

　　例：某储户2007年每月存入100元，1年期，连续存满，存款余额为1200元，假若月利率为0.45%,则到期应付利息为：

　　每元平均利息=(12+1)/2**0.45%=0.02925

　　应付利息=0.02925*1200=35.1

　　(3)积零成整储蓄存款利息计算

　　

　　例：某储户要求3年期积零成整储蓄，到期支取本息10000，如果月利率0.6%，每月应存入多少元?

　　每月应存金额=10000/[36+(36+1)/2*36*06%]=250

　　到期利息=10000-(250*36)=1000元

　　(4)存本取息定期储蓄存款利息计算

　　每次支取利息=(本金×存期×利率)÷支取利息次数

　　例：某储户2007年6月1日存入存本取息定期储蓄10000元，存期1年，约定每3个月支取利息一次，分4次取息，存入时挂牌月利率0.3%，每次支取的利息是多少?

　　每次支取利息=(10000*12*0.3%)/4=90

　　(5)整存零取定期储蓄存款利息的计算

　　全部本金+每次支取本金 支取本 每次支取

　　到期应付利息= ×金次数×间隔月数×利率

　　2

　　例：某储户2007年4月1日存入整存零取定期储蓄存款6000元，期限为1年，分12次支取本金，每月支取一次，每次支取500元，存入时月利率为0.3%，应付利息是多少?

　　应付利息=[(6000+500)/2]*12*1*0.3%=117

　　如上例，储户第11个月过期一个月支取，设支取日活期存款月利率为0.2%，则过期利率为：500*1*0.2%=1

　　则最后结清时利息合计为：117+1=118

　　3、定活两便储蓄存款利息的计算方法

　　存期不满三个月的利息=本金×实存天数×支取日活期储蓄存款利率

　　存期满三个月的利息=本金×实存天数×相应档次整存整取定期储蓄存款利率×60%

　　[例]2005年单选：假定某储户2004年8月1日存入定活两便储蓄存款5000元，于2004年10月1日支取，如果支取日整存整取定期储蓄存款一年期利率为2.25%，活期储蓄利率为0.185%，银行应付利息为(D )。

　　A.225元

　　B.135元

　　C.22.50元

　　D.18.50元

　　计算：存期不足三个月

　　5000*0.185%*2=18.5

　　(注：活期存款一般给千分数为月利率)

　　例：某储户2007年6月1日存入定活两便储蓄存款1000元，于2008年4月1日支取，设支取日整存整取定期储蓄存款半年期利率为3%，则应付利息是多少?

　　1000*3%*60%*(300/360)=15

　　4、自动转存和约定转存的计息方法

　　(1)自动转存利息的计算

　　第一存期利息=原存款×利率×期限

　　转存款金额=原存款金额+利息

　　例：某储户2002年8月1日存入1000元期限1年的整存整取定期储蓄存款，要求银行存款到期后办理自动转存。存入日和转存日利率均为5.49%。储户于2004年9月1日支取，若支取日活期存款年利率为3%。应付利息是多少?

　　第一存期(2002.08.01-2003.08.01)1000*1*5.49%=54 .9

　　自动转存一次(2003.08.01-2004.08.01)(1000+54.9)*1*5.49%=57.91

　　再自动转次不足一年支取(2004.08.01-2004.09.01)

　　1054.9*3%*(30/360)=2.63

　　三期共计应付利息：54.9+57.91+2.63=115.44

　　本息和=1000+115.44=1115.44

　　(2)约定转存