第七章金融企业会计与结算
第一节金融企业会计核算的基本理论与方法
一、会计核算的基本前提和信息质量要求
（一）会计核算的基本前提
1、会计主体假定
2、持续经营假定
3、会计分期假定
4、货币计量
（二）会计核算的信息质量要求——一般原则
1、客观性
2、相关性
3、清晰性
4、可比性
5、实质重于形式
6、重要性
7、谨慎性
8、及时性
二、金融企业会计核算的要素和基本方法
（一）会计要素（6大）
会计要素是对会计对象具体内容最基本的分类。
1、资产
资产指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来未来经济利益。
包括：流动资产、长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产。
2、负债
负债指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益企业。
包括：流动负债、长期负债
3、所有者权益
所有者权益指所有者在企业资产中享有的经济利益。
所有者权益=资产-负债
包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润
4、收入
收入指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。
包括：利息收入、金融机构往来利息收入、手续费收入、贴现利息收入和其他营业收入。
5、费用和成本
费用指企业为销售商品、提供劳务等日常经济活动所发生的经济利益的流出。
成本指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。
6、利润（掌握其计算公式）
利润指银行在一定期间的经营成果。包括营业利润、利润总额、净利润
营业利润=营业收入-营业税金及附加-营业成本和营业费用+投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-资产损失-所得税
金融企业会计核算方法
（二）金融企业会计核算方法
1、会计科目
（1）银行会计科目的分类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类（按资金性质及经济内容
分）增设了资产负债共同类科目，如联行往来。
（2）银行会计科目的设置
一般一、二级会计科目由总行统一设置；以下明细科目可由下级银行机构根据业务实际需要设置。
2、会计凭证
（1）会计凭证的分类——基本凭证与特定凭证
特定凭证一般由客户填制，也有银行自填。
进账单、结算业务凭证、存（取）款单等
（2）会计凭证处理
会计凭证的填制和审查、会计凭证的传递、会计凭证的装订和保管
3、记账方法与账务组织