第十一章 财政收入
一、财政收入形式与分类
(一)财政收入的意义
(1)财政收入是一个筹集收入的过程，(2)从财政收入以货币度量的意义看，它是政府为履行其职能需要而筹集的一切货币资金的总和。
(二)财政收入的形式
我国财政收入由一般性财政收入和特殊性财政收入形式构成。
1.一般性财政收入的形式：税收、国有资产收益、政府收费、专项收入、其他收入
(1)税收
国家凭借其政治权力向纳税人强制征收的收入。它是最古老、也是最主要的一种财政收入形式。税收具有强制性、无偿性和固定性特征。税收收入是财政收入最主要的形式。
【例题1·单选题】(2005年)税收是国家凭借其( )取得的财政收入。
A.经济权力 B.信用
C.政治权力 D.经济实力
[答案]C
【例题2·单选题】(2006年)国家向纳税人征税，凭借的是其( )。
A.经济实力 B.国家信誉
C.政治权力 D.财产权力
[答案]C
(2)国有资产收益
国家凭借其对国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。
【例题1·单选题】国有资产收益是国家凭借其( )取得的财政收入。
A.国有资产所有权 B.信用
C.政治权力 D.经济实力
[答案]A
【例题2·单选题】国家以国有资产所有者身份，通过股息、红利等形式取得的收入，属于( )。
A.税收 B.国债
C.国有资产收益 D.专项收入
[答案]C
(3)政府收费
是政府以特许使用权或提供直接服务为基础而取得收入的形式。包括规费和使用费两种。
(4)专项收入
根据特定需要由国务院或者经国务院授权由财政部门批准设置、征集并纳入预算管理的有专项用途的收入。如教育附加费、矿产资源补偿费收入、排污费等。
(5)其他收入
包括罚没收入，利息收入、捐赠收入、外事服务收入等。
2.特殊性财政收入的形式
(1)专用基金收入
指经国家批准设立的，列入预算但由各部门自行管理的各种基金收入。它通过专门的基金预算来反映。
(2)政府债务收入
指国家财政通过信用方式从国内、国外取得的借款收入。目前我国对外公布的每年财政收入总额一般不包括债务收入。
【例题1·单选题】(2008年)目前，我国最主要的财政收入形式是( )。
A.国有资产收益 B.税收
C.基金收入 D.政府债务
[答案]B
【例题2·多选题】下列财政收入形式中，属于特殊性财政收入形式的是( )。
A.税收收入 B.政府债务收入
C.专项收入 D.政府收费
E.专用基金收入
[答案]BE
【例题3·单选题】按我国财政收入形式分类，行政性收费收入属于( )。
A.债务收入 B.一般性财政收入
C.基金收入 D.国有资产收益
[答案]B
【例题4·单选题】专用基金收入是经国家批准设立的，列入预算，但由( )的收入。
A.财政部代管
B.财政部和国家发展改革委员会共同管理
C.各省政府自行管理
D.各部门自行管理
[答案]D
【例题5·多选题】属于专项收入的有( )。
A.规费 B.教育费附加
C.基本建设收入 D.排污费收入
E.捐赠收入
[答案]BD
(三)财政收入的分类
1.按财政收入来源和性质分类
我国2006年进行的政府收支分类改革，按财政收入的来源和经济性质，将财政收入分为六类：(1)税收收入;(2)社会保险基金收入;(3)非税收入;(4)贷款转贷回收本金收入;(5)债务收入;(6)转移性收入
熟悉分类的意义：(1)拓宽了收入涵盖范围，使收入分类更为完整;(2)新的收入分类在层次上分为类、款、项、目四级，便于财政收入的统计和分析;(3)有利于形成完整的政府收支预算;(4) 使财政收入分类更趋合理和规范，便于国际比较。
2.按经济部门分类(了解)
按经济部门划分，可以将财政收入划分为来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的收入。
农业是财政收入的基础;来自工业的收入为财政收入的主要来源;来自交通运输业和商业服务业的收入，呈日益增长的趋势。
【例题·单选题】我国财政收入的基础是( )。
A.农业 B.工业
C.交通运输业 D.商业服务业
[答案]A
3.按取得财政收入的依据分类(掌握)
按取得财政收入的依据分类，可将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产收入。
(1)政府公共财政收入是政府以社会公共事务管理者身份，依据政治权力所筹集的财政资金，包括各种税款和行政性收费收入。具有强制性、稳定性和社会性的特征。
(2)国有资产收入是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。
4.按取得收入的稳定程度分类(掌握)
按取得收入的稳定程度分类，可以分为经常性收入和临时性收入。经常性收入包括税收收入、经常性的收费收入等。临时性收入包括债务收入、出卖公产收入、罚款收入等。
【例题·多选题】(2004年)财政收入分为经常性收入和临时性收入，在下列选项中，( )属于临时性收入。
A.税收收入 B.国债收入
C.行政性收费 D.出卖公产收入
E.罚款收入
[答案]BDE
5.按财政收入的价值构成分类
按财政收入的价值构成分类，财政收入主要来自M(新创造的归社会支配的剩余产品价值部分)。
【例题·单选题】按价值构成分类，我国财政收入主要来源于( )。
A.补偿生产资料消耗的价值 B.活劳动创造的价值
C.剩余产品价值 D.消费额
[答案]C
6.按财政收入的管理权限分类
按财政收入的管理权限分类，分为中央财政收入和地方财政收入。
【例题1·单选题】(2004年)将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产收入，这是按( )进行的分类。
A.财政收入的价值构成 B.财政收入的管理权限
C.取得财政收入的依据 D.取得财政收入的稳定程度
[答案]C
【例题2·多选题】按财政收入管理权限分类，将财政收入分为( )。
A.中央财政收入 B.地方财政收入
C.经常性收入 D.临时性收入
E.税收
[答案]AB