第六节 营业税应纳税额的计算
一、营业税应纳税额的计算公式
营业税应纳税额=营业额(或销售额、转让额)×适用税率
提示：应特别关注营业税应纳税额的计算，如建筑业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产。
二、营业税应纳税额计算例题
【例题·单选题】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为( )万元。
A.3
B.12
C.15
D.18
『正确答案』C
『答案解析』本题考核营业税应纳税额的计算。应纳营业税额=(400+200-100)×3%=15(万元)。
【例题·单选题】某建筑公司2009年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )万元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.152.25
『正确答案』B
『答案解析』应纳营业税=(2200+3+2875)×3%=152.34(万元)。
【例题·单选题】某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。该歌星应缴纳的营业税税额为( )元。
A.15300
B.14940
C.18000
D.17640
『正确答案』B
『答案解析』单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。应纳营业税税额=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。
【例题·单选题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为( )元。
A.5000
B.2500
C.1500
D.1300
『正确答案』D
『答案解析』旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。
【例题·不定项选择题】
某五星级综合大酒店2010年10月份经营业务情况如下，各项收入均分别核算：
(1)客房收入1200万元;
(2)餐饮收入400万元;
(3)商务会所提供服务的收入200万元;
(4)地下停车位对外出租收入50万元;
(5)夜总会收入300万元(其中：门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元)。
已知：服务业的营业税税率为5%，娱乐业的营业税税率为20%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)客房收入和餐饮收入应缴纳的营业税为( )万元。
A.20
B.48
C.60
D.80
『正确答案』D
『答案解析』客房收入应纳营业税=1200×5%=60(万元);餐饮收入应纳营业税=400×5%=20(万元);合计=60+20=80(万元)
(2)商务会所提供服务取得的收入应缴纳的营业税为( )万元。
A.6
B.10
C.20
D.40
『正确答案』B
『答案解析』商务会所提供服务收入应纳营业税=200×5%=10(万元)
(3)地下停车位对外出租取得的收入应缴纳的营业税为( )万元。
A.1.5
B.2.5
C.5
D.10
『正确答案』B
『答案解析』地下停车位对外出租收入应纳营业税=50×5%=2.5(万元)。
(4)夜总会收入应缴纳的营业税为( )万元。
A.60
B.55
C.47
D.40
『正确答案』A
『答案解析』夜总会收入应纳营业税=300×20%=60(万元)。