第七节 个人所得税税收优惠(熟悉)
一、免税项目(P147)
1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
2.国债和国家发行的金融债券利息。
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
4.福利费、抚恤金、救济金。
5.保险赔款。
6.军人的转业费、复员费。
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
10.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税：仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。
12.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费从纳税人的应纳税所得额中扣除。
13.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
二、减税项目(P148)
1.残疾、孤老人员和烈属的所得;
2.因严重自然灾害造成重大损失的;
3.其他经国务院财政部门批准减免的。
三、暂免征税项目(P148)
1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。
3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
5.凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税：
(1)根据世界银行专项借款协议，由世界银行直接派往我国工作的外国专家;
(2)联合国组织直接派往我国工作的专家;
(3)为联合国援助项目来华工作的专家;
(4)援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家;
(5)根据两国政府签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;
(6)根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;
(7)通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。
8.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。
10.自2009年5月25日起，对以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、兄弟姐妹;
(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人;
(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。
【例题·单选题】(2010年)根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的是( )。
A.劳动分红
B.出版科普读物的稿酬所得
C.年终奖金
D.转让自用6年唯一家庭生活用房所得
『正确答案』D
『答案解析』个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。选项AC属于工资薪金所得项目;选项B属于稿酬所得。
【例题·多选题】下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。
A.个人取得的保险赔款
B.军人的转业安置费
C.国家金融债券利息收入
D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴
『正确答案』ABC
『答案解析』外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。
【例题·单选题】(2009年)根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。
A.财产租赁所得
B.退休工资
C.保险赔偿
D.国债利息
『正确答案』A
【例题·多选题】个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入缴纳个人所得税的规定是( )。
A.一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的，减半征收个人所得税
B.一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的，暂免征收个人所得税
C.一次中奖收入超过l万元的，超过部分征收个人所得税
D.一次中奖收入超过l万元的，全额征收个人所得税
『正确答案』BD
『答案解析』本题考核个人所得税的减免税优惠。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过l万元的，全额征收个人所得税。
【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( )。
A.年终加薪
B.托儿补助费
C.独生子女补贴
D.差旅费津贴
『正确答案』A
『答案解析』本题考核个人所得税工资薪金所得项目。BCD选项不予征收个人所得税。
【例题·多选题】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。
A.外部董事的董事费收入
B.个人兼职收入
C.教师自办培训班取得的收入
D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
『正确答案』ABCD
【例题·单选题】某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )。
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所
『正确答案』C
『答案解析』本题考核个人所得税的税目范围。根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。因此本题中，作家将其书画作品通过“出版社”出版取得的报酬，应属于“稿酬所得”。
【例题·单选题】下列各项取得的所得中，不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是( )。
A.专利权
B.著作权
C.稿酬
D.非专利技术
『正确答案』C
『答案解析』本题考核个人所得税特许权使用费所得税目。稿酬不应按特许权使用费所得，征收个人所得税。
【例题·多选题】(2010年)根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有( )。
A.某大学教授从甲企业取得咨询费
B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费
D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
『正确答案』ABC
『答案解析』从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
【例题·多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有( )。
A.个人转让债券取得的所得
B.个人转让住房取得的所得
C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得
D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得
『正确答案』ABC
【例题·单选题】(2009年)根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是( )。
A.财产转让所得
B.特许权使用费所得
C.偶然所得
D.劳务报酬所得
『正确答案』A
『答案解析』本题考核财产转让所得征收个人所得税的范围。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。
【例题·多选题】下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有( )。
A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入
B.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金
C.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费
D.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其旅游所发生的费用
『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核个人所得税中劳务报酬所得包括的项目。A选项属于工资、薪金所得缴纳个人所得税。