2007年注册会计师考试报名工作即将展开，由于新准则的实施使今年的注册会计师考试发生了非常巨大的变化。目前2007年注册会计师考试辅导教材正在紧张的编写过程中，预计5月底才可上市。但07年的考试时间依然安排在9月中旬，从时间上来讲，对考生的学习储备与复习提出了更高的要求。为帮助考生更好的了解2007年注册会计师考试的变化，及时做好考前复习的准备工作，中国考试在线特别邀请了北京安通学校CPA考试辅导专家高志谦老师、刘春霖老师、马莉老师和叶宝忠老师就2007年CPA考试的复习备考进行指导。
主持人：各位网友，大家下午好。今天我们非常有幸请到了北京安通学校的叶宝忠老师，就2007年注册会计师《税法》考试内容的变化以及应对策略进行指导。
叶宝忠：各位网友,下午好!我是北京安通学校的税法老师叶宝忠, 很高兴今天和大家一起来探讨2007注册会计师考试《税法》方面的问题，如果大家有什么问题需要讨论欢迎大家提出。
主持人：首先请叶老师分析一下历年注册会计师考试《税法》命题规律及趋势预测。
叶宝忠：《税法》作为注册会计师考试课程之一，已有十几年。纵观进几年的命题情况，可见其规律如下：
（一）考试命题规律总结
1、覆盖面广，重点突出
《税法》考试教材在近几年均是由十八章组成。不论教材如何变化，每年考试试题都涵盖了考试大纲及指定教材的所有章节，各章少则1分，多则20分左右。尽管覆盖面很广，但分散之中有所侧重，重点税种有六个。即增值税、消费税、营业税；企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税共六章。从2000年～2006年七年考题中分别占到总分数的73%、66%、64%、67%、72%、62%、74%。
2、点面结合，侧重实务，理论联系实际
注册会计师考试的指导思想就是要求考生在具备一定理论水平和政策水平的基础上，能够运用政策去解决问题，因此考试重点在实际操作能力和综合分析能力，考题中有些题目是针对某一项经济业务的纳税处理，考点在某个问题上；而有些题目是以纳税人一个纳税期间的具体业务出发，分析计算其应纳某一税种或所有税种，考点在某个章节上。不论考点考面，均围绕注册会计师执业中的实务操作问题，密切联系实际。
3、注重知识网络化，综合性加强
同一考题中，既可能涉及同一税种不同章节；也可能涉及同一纳税人需计算缴纳的不同税种；还可以涉及税收实体法和程序法的综合运用。总之，跨章节、跨税种的综合性考题是历年考题中不可缺少的一类题型。
4、题型规范，难易结合，隐蔽程度提高
税法考试试题量近几年为57-58题，考试时间150分钟。单项选择题、多项选择题、判断题，被称作为客观题（答在答题卡上），计算题、综合题被称作主观题（答在答卷纸上）。题目中有直接考察政策规定的，重点是考察运用多项政策规定处理实际问题的，有难有易，难题量占主导。难题主要表现为：隐蔽程度提高，陷井增加，综合性强，业务复杂。
（二）考试趋势预测
2007年考试命题基本思路依然是：全面考核、注重实务、重点突出、综合性强、难度不降低。
（三）题型、题量预测
五种基本题型是税法考试中从未变过的，而且客观题型和主观题型的比例均为：50%∶50%。这一比例预计在2007年试题中不会有很多变化，题量依然为57题左右。
税法科目历年考试的题型都是五种，各题型答题要求:
1．单选题
这是五种题型中最简单、最易得分的，应当是每题必答、确保全对。近年来单选题中计算的题量加大，这在一定程度上占用了更多的答题时间，相对也提高了试卷的答题难度。
2．多选题
这类题型难度并不很大，但答题要求较高，要求100%选中正确答案，多选、少选、不选、错选均不得分，因此多选题得零分很容易。
3．判断题
这类题得分容易，丢分更容易，在对与错之间考生经常因判断失误不但没得到分，反而倒扣分。因此作这类题要贯彻“谨慎性原则”，没有把握的不要心存侥幸去碰运气。纵览近年考题，判断题大部分是比较直观的，有些题目甚至就是教材上的原文，希望考生精读教材，保住不该丢的每1分。
4．计算题
近几年每年4题，每题最少4分、最多6分。这类题难度较大，近年试卷中命题经常也体现综合性，只是比综合题业务量少一些，税种交叉一般在两三个税左右，相比之下，主观题中这类题目还算好得分。
5．综合题
近几年每年3-4题（2004、2005年为3道题），每题分数最少7分最多12分，这类题业务量大、跨税种、文字多（2006年综合第2题题目本身近1296字），有的题还会与会计知识相联系，有的题还与征管法相联系，是五种题型中难度最大的。
计算题和综合题的提问方式有重大变化，改变了以前直接要求计算某税税额的方法，而是采用多步提问、分步回答，将计算步骤体现在了提问当中，这样减少了部分考生解题思路混乱、作题没有头绪的大难题，相对而言降低了答题的难度，但并没有降低试题本身的难度，解题难度越来越高。
主持人：请老师讲一下2007年注册会计师考试《税法》科目的复习方法和技巧。
叶宝忠：应该注意的几点问题：
1、要调节好自己的心态，这一点比什么都重要，因此我们上了考场以后，大家不要紧张，要仔细，我记得去年有一个考生，在考前这两天不断地在做题做题，最后他就绝望了，没有信心了，所以他给我打电话，我说你就不要再做了，你认为这些题全是垃圾，你就放开考，相信自己，最后考了70多分，所以说他主要的原因是把心态调整好，这是非常重要的一点，也希望广大的考生把心态调整好。
2、在考场上要注意，客观题是要求涂卡的，因此我们在答题卡上涂，注意，在质量和速度上这个感觉要处理好，涂卡也是需要时间的，整个考试时间就是150分钟，所以你涂卡的过程中，如果你涂的过慢，后面的计算题和综合题要受影响，再有把2B铅笔也准备好了。
主观题我们在答题纸上答，比方说计算题。计算题的第一问，如果你不会的话，你在做第二个题的时候，应该在计算题的第二个题的位置上答，我们往年有的个别考生就出现了，把第二道题答到了第一道题上，这样一来我们在判分的时候很容易丢分，因为是流水作业，所以这一点大家不要紧张，应该对上号，再有关于主观题计算和综合题，我们还要注意，现在它是提问式分步回答，给你分这样几步来回答，这个要求原则上就是每一问要列一个式，所以我们有的考生可能是一问列了多个式子，然后再汇总，这样也很容易丢分，甚至没有分，关于计算题和综合题大家注意的还有三点，第一要有计算过程、第二要有计算结果，第三写明计量单位，这一点也细节上，也请我们的考生注意。
至于在考试答题的过程中，是否一定要按照顺序，也就是从一题答到最后一题的顺序依次答题，我想是这样，单选、多选、判断应该按照顺序走，这里面我们注意的是关于单选题，这里面涉及到的计算题比较多，这样一来，我们注意的，如果这个题实在做不上来我们要学会放弃，发现第五个题我做不上来了，做了十分钟了，这时候千万别做上了，这时候随便想一个涂上，以后有时间再回来做，当然我们不能都放弃，先做计算题再做综合题我认为不科学，作为计算题和综合题我想是这样。
尤其是计算题，我想这个可以有选择，你比方说关于增值税的题我不会，但是个人所得税我会，这个我们可以选，作为综合题更是这样，不会的，我们可以不用在某一步上浪费过多的时间，应该放弃，做下一道，这里面有一年我记得考试，考个人所得税是把它放在综合题的第四个题上，实际上这个题非常简单，但是由于我们第三个，第二个是内资所得税和外资所得税的题，题的难度比较多，所以做完这两个题再做第四个没时间了，好多同志考了56、57分，这种情况下，我想你可以先做个人所得税，这样一来我想重新组合以后应该能拿到及格，我们有很多考试最后的结果，要么就是超出两三分，要么就是低于两三分，这种安排考生的考虑还是非常必要的。
这种说法不可能对每个人都管用，但是我想对于大多数考生还是值得考虑，先做什么后做什么，我们的原则应该先做客观题，然后再做主观题，主观题里面我们再去做选择，先做哪一个，后做哪一个，当然计算题的难度肯定要比综合题的难度要低好多。
主持人：请老师讲讲《税法》的知识结构及其内容之间的关系，我们该如何建立起知识网络。
叶宝忠：本教材共18章，分为三部分，结构如下：第一部分：税法概论（第1章）；第二部分：税收实体法（第2～16章）：（1）流转税种(第 2 ～4章)；（2）其他税种(第5 ～13章)；（3）所得税种(第14 ～16章)；第三部分：税收程序法（第17 ～18章）。
至于《税法》的知识结构及其内容之间的关系，我想应是以六章内容为主，其他税种渗透的关系。具体是：
如第二章增值税法，近年来，单纯考核增值税的计算题、综合题很少了，往往与其他税种结合加以考核，如与消费税、营业税、城建税、教育费附加、关税、资源税、企业所得税、外商投资企业及外国企业所得税等税种结合在一起进行考核。
如第三章消费税法，注意消费税与增值税相结合进行考核，尤其是进口环节卷烟如何计征消费税，与增值税结合在一起考核；消费税与营业税相结合进行考核，比如饮食服务业（啤酒屋、啤酒坊）自酿啤酒如何计征消费税，与营业税结合在一起进行考核。
如第四章营业税法，营业税与增值税通过“兼营行为”相结合进行考核；营业税与增值税通过“混合销售行为”进行考核，但应注意“纳税人自产货物并提供建筑安装劳务缴纳增值税、营业税的有关规定；营业税与消费税与相结合进行考核，比如饮食服务业（啤酒屋、啤酒坊）自酿啤酒如何计征消费税、营业税的税务处理；营业税与土地增值税、契税相结合进行考核。如企业销售（转让）不动产，尤其是房地产开发企业有关营业税、土地增值税、契税的税务处理的规定。营业税与内外资企业所得税与相结合进行考核。
如第十四章企业所得税法，近年来，单纯考核企业所得税的计算题、综合题较少了，往往与其他法律、法规、规章结合加以考核，如与流转税、税收征管法、新会计制度等结合在一起进行考核，呈现出跨章节、跨学科考核的趋势。这一章我会在我们安通学校的辅导班上为大家重点讲解，从知识点分析到常见的出题类型，此章占卷面的分值应该很高，至少会有一个综合题。
如第十五章外资企业所得税法，近年来，仍以单纯考核外资企业所得税的综合题为主，但应关注与其他法律、法规、规章结合加以考核，如与流转税、税收征管法、新会计制度等结合在一起进行考核，呈现出跨章节、跨学科考核的趋势。
如第十六章个人所得税法，从考试题型看，客观题中，单选题、多选题、判断题至少各1题，计3分以上；主观题中，计算题或综合题原则上1题。
其他税种，从考试题型看，客观题中，单选题、多选题、判断题至少各1题，计3分左右；主观题中，往往在上述六章中渗透。
主持人：有网友问在计算企业所得税捐赠扣除限额时，有一些公益性捐赠按10%扣除，也有3%扣除的，也有全额扣除的，怎么把握这个问题。
叶宝忠：我想在这个问题上应该把握这样几点：
（一）判断标准：作为公益性捐赠必须是通过“政府机关或非盈利的社会团体” 转赠并且专用收据，否则应属于“非公益性捐赠”，内外资企业均不得在所得税前扣除。
（二）税收政策
内资企业按照教材有四种情况是“全额扣除”。即对“红十字事业；老年服务机构；农村义务教育及寄宿制学校建设工程；公益性青少年活动场所”的公益性捐赠。
内资企业按照教材除上述四种情况外应属“限额扣除”。目前有3种限额，即：3％、1.5％、10％。通过中化社会发展基金会对所列举的宣传文化事业的捐赠，按照10%的限额扣除；金融保险企业的公益性捐赠，限额为1.5%；其余推定为3%。
外资企业的公益性捐赠均为“全额扣除”。
（三）计算方法
公益救济性捐赠扣除限额＝新所得税申报表主表第16行×比例（3%、1.5％、10％）
（四）会计核算
通过“营业外支出“科目核算。
（五）内资企业与外资企业对比
内外资企业的捐赠政策有差别，上述已做说明。
主持人：怎么确定增值税中平销返利和返还利润的区别？
叶宝忠：我想有这样几点区别：
增值税中的返还利润是向“购货方”收取，属于“价外费用”，应确认为增值税销项税额。
增值税中平销返利是向“供货方”收取，属于“返还收入”，应冲减增值税进项税额。
主持人：销售使用过的旧固定资产，对销售这部分要减半征收所得税吗？
叶宝忠：对于销售使用过的旧固定资产，顺便先说一下流转税的政策：
1、企业转让不动产，应计算缴纳营业税，税率为5％。一般情况下，应按照销售收入的全额缴纳５％的营业税。特殊情况下，对于购置的或抵债回来的不动产，销售时可以按照买卖差价缴纳５％的营业税。
2、纳税人销售自己使用过的除不动产外的所有固定资产（包括游艇、摩托车、机动车、机器设备、作为固定资产管理的工具、器具），售价超过原值的，按照４％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
3、旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，一律按照４％的征收率减半征收增值税。
对于“销售使用过的旧固定资产，对销售这部分要减半征收所得税”，我认为这种说法不准确，其正确做法应按照“固定资产清理收入（不含应缴纳的增值税部分）-固定资产清理费用”确认，即按照会计核算的“营业外收入或营业外支出” 确认。
主持人：某一宾馆的小卖部，同时销售烟酒和食品等内容，这部分要交营业税还是增值税？
叶宝忠：这要看“小卖部”是“独立核算”还是“非独立核算”。如果是独立核算，销售烟酒和食品应该缴纳增值税；如果是“非独立核算”，则属于营业税的“混合销售行为”，一并计算缴纳营业税。
主持人：从联营企业分回的净利润，企业补交所得税时地区性的优惠要补税，时间性优惠就不用补税，对这个问题内资和外资有区别吗？
叶宝忠：有区别。外资企业不论是地区性的优惠还是时间性的优惠，也不管是否有税率差，其从联营企业分回的净利润不计入应纳税所得额，其相关的成本费用也不得冲减应纳税所得额。
主持人：所得税纳税申报表这个问题需要掌握吗？另外在所得税纳税申报表第一行具体的内容请解释一下？
叶宝忠：今年企业所得税的变化尤其是申报表的变化非常大。我想对于新的所得税申报表应该掌握，而且应该全面把握。
新的所得税申报表主表第一行，具体包括：会计上的主营业务收入；会计上的“其他业务收入”以及税法中的“视同销售收入”。而且第一行还是计算“业务招待费、广告费、业务宣传费”的基数。
主持人：请问老师，现在离考试还有仅仅五个月的时间，在备考方面，该怎么样合理安排呢？
叶宝忠：我想应该注意以下几点：
1、订立复习时间表
定立计划，就是订立复习时间表，没有计划复习起来漫无边际，三天打鱼，两天晒网，到头来只能是竹篮打水一场空，徒劳无获。订好计划，每天看多少页，复习到什么程度，达到什么要求，自己心里要有谱。
会计考试要求全科合格，因此几科书之间还要统筹兼顾，合理搭配时间，不能偏科。这样，才能有条不紊，循序渐进的得到知识。
2、通览全书，无一遗漏
根据会计考试的特点，覆盖面广， 系统性强。因此不能押题、扣题，要全面地、系统地学习会计专业知识，特别不能忽视基础知识，在复习中要注意知识的系统会计辅导用书，既全面系统，又具有实用性和权威性。如今会计专用书已自成体系，实务告诉我们怎样干，财务管理告诉我们管理的目标，经济法使我们懂得了所遵循的法律条文。由于内容多，涉及面广，因此进行复习的第一步应是通读全书，无一遗漏，倘若有不懂之处，也不要过多耽搁时间。读完后大概了解一下书里共有几章，每章讲了几个问题，每个问题都包括哪几个小节的内容就行了。这样才能使自己整体把握，有的放矢。
3、精读教材，抓住重点
（1）通读完教材后，接下来的任务是精研细读，循序渐近，一步一个脚印，不放过每个环节，并认认真真地作好笔记。对每章节内容，哪些问题应该掌握，哪些内容只作为一般了解，哪些要点要熟练精通，通过该次复习后也就一目了热了。比如复习经济法，对于各种法律文件的形成发展过程，可以作为一般性了解，对于各种法律的执行程序应该掌握，而对于法律文件的内容就应该熟练精通。每一章节基本遵循这个程序；对于会计实务，由于注重时实务操作性考核，所以对于理论性内容作为一般性掌握，应加大对业务处理的重点掌握，特别是书中的例题。
（2）对不具备专业学历知识，没有系统学过会计专业知识者来说，听课辅导是必不可少的，但在听课之前，自己应当首先自学一遍，做到带着问题听课， 课后再花时间消化理解，其效果就会大不一样。另外，辅导老师讲课只能作重点辅导，帮助学员理解，而不可能逐条逐项细读慢讲。在老师的指导下，只有靠学员自己去精读钻研，才能加深理解，牢固掌握应考知识。这就所谓的突出重点， 兼顾一般。
4、归纳总结，分类对比
从近几年考试的试题分析不难看出，除了对基础知识的考核外，主要侧重对综合知识的考核。这就要求我们在复习过程中，不能搞条块分割，章节独立，要前后连贯，对各个章节，相同类似处，归集整理，加深时知识的综合掌握。
5、全真模拟，反复练习
模拟题是考试的试金石，通过模拟练习，可以查漏补缺，什么地方没复习到，什么地方掌握的还不彻底，什么地方可以不再需要花更多的时间作到胸中有数，以便合理调整复习时间和内容。另外，限时做模拟题，可以演练自己地答题速度，有利于考场上充分发挥。北京安通学校的随堂讲义和习题不错，这个大家有两个选择：第一、参加我们的辅导班；第二、中国考试在线定期也会发布一些随堂讲义和习题，当然这个时效可能差些。
6、注意理论联系实际
（1）.由于报考者的工作岗位不同，对辅导材料学习和理解的深度也不同，但不论你处在什么会计岗位上，要想取得相应的会计职称，其考卷的标准和要求都是样的。参加者所必备的知识，千万不能因为自己不从事这方面的工作，就死啃书本，使理论知识抽象化。否则，书本上知识稍加变换出现在试题中，你就有可能 “书到用时方恨少”，既措手不及，又难以应付。
（2）新的知识非学不可。一般说来，学习也好，考试也罢，其目的都是为了能将知识应用于工作实际，会计职称考试亦是如此。因此，对于辅导教材中出现的新知识，我们是非学不可的，某种程度上也是会计职称考试的难点和重点，很有可能是必考的内容。
（3）难度过大，大胆放弃。在参加同一档次的应试者中，文化层次不一，实际水平各不相同，每人应根据本人的时间安排和知识掌握程度，适当调整学习方法。对极为陌生，难以理解，且难度又特别大的问题，不如干脆放弃，把有限的时间花在易学易懂的问题上，并力求在考试中不失分。从会计资格考试的角度来说，对特别难的部分一般涉及不多，即使不答也失分不多。
最后祝各位取得好成绩！
主持人：好的，再一次感谢叶宝忠的精彩讲解，也感谢北京安通学校的支持，由于时间的关系，我们今年的访谈到此结束。